侯其锋

餐饮老板们,这个方法可以少缴税!

来源:红餐网 作者:侯其锋
侯其锋

侯其锋:康达律师事务所高级合伙人,餐饮法务官创始人。北京市康达律师事务所高级合伙人,资深律师,20余年律师执业经 侯其锋:康达律师事务所高级合伙人,餐饮法务官创始人。北京市康达律师事务所高级合伙人,资深律师,20余年律师执业经验。侯其锋律师专注餐饮行业法务服务、资本运作多年。为乐凯撒、奈雪の茶、喜家德、美奈小馆、大弗兰、陈鹏鹏鹅肉饭店、很久以前、九锅一堂等多家知名餐饮连锁品牌提供常年法律顾问、融资顾问、IPO辅导服务,对餐饮企业规范运作、风险防范、融资上市有深刻的理论认识和丰富的实践经验。创立了国内首个为餐饮行业提供全流程、全方位法律服务的咨询机构“餐饮法务官”,多家餐饮行业教育机构特邀讲师。

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减少支出,是每个餐饮老板每天都在想的事情。但有些开支,是必须要有的,比如税收。

其实,在去年疫情期的时候,国家出台了一些优惠政策,帮助企业减少负担,但有些政策,很多老板根本没有利用到。

比如,延长了亏损弥补期限,由之前的5年延长到了8年。这有什么区别?有什么好处?法务君来算笔账,各位就清楚了。

亏损弥补期限是什么?

我们先来搞清楚,什么是亏损弥补期限。

定义很好理解。弥补亏损期限是指纳税人某一纳税年度发生亏损,准予弥补以后年度应纳税所得额,1年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

我们画个重点,一般企业的亏损弥补期限最长不超过五年。

《企业所得税法》第十八条:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

《企业所得税法实施条例》第十条:企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

但是在疫情期,国家为了减轻企业负担,《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第四条规定:受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

延长到8年有什么好处?

如上面所说,好像还不够明确,一些老板也不太知道这个政策对企业来说有什么好处。我们来算一笔账。

某餐饮企业A公司2020年亏损100万元,2021年-2028年亏损弥补之前的应纳税所得税额如下:

单位:万元

亏损弥补期限为5年或者8年,不同的时间有怎样的差别?我们分两种情况来看。

情形一:  若亏损弥补为期限为5年,A公司企业所得税缴纳情况

如图所示,A公司2020年度亏损100万元,由于2021年—2025年亏损弥补前合计应纳税所得额为60万元,A公司2020年度亏损的100万可分别弥补2021年—2025年的应纳税所得额,即A公司2021年—2025年不用缴纳企业所得税。

5年亏损弥补期限在2025年年度终了后已经届满,尚未结转的40万元不能在后续的纳税年度进行亏损弥补,即A公司2026年—2028年需要依法缴纳企业所得税。

情形二:  亏损弥补期限延长至8年,A公司企业所得税缴纳情况

如图所示,A公司2020年度亏损100万元,由于2021年—2028年亏损弥补前合计应纳税所得额为100万元,A公司2020年度亏损的100万可分别弥补2021年—2028年的应纳税所得额,即A公司2021年—2028年不用缴纳企业所得税。

显而易见,在亏损弥补期限延长的情况下,可以一定程度上降低企业所得税的税负。

怎样享受这个优惠?

那这项好处,企业怎样才能享受到?

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》第十条规定:受疫情影响较大的困难行业企业按照8号公告第四条规定,适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

法务君把模板放在下面,各位老板,抓住机会省钱吧。

适用延长亏损结转年限政策声明

纳税人名称:                

纳税人识别号(统一社会信用代码):                 

本纳税人符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定,且主营业务收入占比符合要求,确定适用延长亏损结转年限政策。行业属于(请从下表勾选,只能选择其一):

餐饮老板们,这个方法可以少缴税!

以上声明根据实际经营情况作出,我确定它是真实的、准确的、完整的。

年    月    日

(纳税人签章)

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